Análise da política tributária O tratamento fiscal das opções de ações de funcionários Os planos de opções de ações para funcionários estão crescendo em importância em toda a OCDE, o que levanta uma série de questões para a política fiscal nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento das opções de compra de ações nos termos de tratados tributários, no tratamento doméstico dos sistemas de opção de compra de ações e nas implicações dos esquemas de opções de compra de preços de transferência. Uma série de questões de tratados fiscais surgem ao considerar opções de ações para funcionários: Desfasamentos de tempo para benefícios de emprego. Determinar a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir o rendimento do trabalho do rendimento do capital. Imposto de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças de avaliação entre mercados. O trabalho nestas questões está bem avançado e um projecto de debate que descreve estas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para comentários do público (ver: Questões Transfronteiriças de Imposto de Renda decorrentes de Acções de Empregados - Opções Planos - Um Esboço de Discussão Pública). Por favor, note que, a pedido das pessoas que desejam apresentar comentários sobre este projecto, o prazo original para comentários, que era 31 de Julho de 2002, foi adiado para 31 de Outubro de 2002. Tratamento Fiscal Doméstico Nesta área pretende-se fornecer informação e análise para Ajudar os países a tomarem as suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas: Descrição do tratamento fiscal actual dos regimes de opções de acções a empregados nos países da OCDE. Análise de que forma de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em comparação com os salários. Identificação e discussão de argumentos avançados a favor e contra a tributação das opções de compra de empregados de forma diferente dos salários. Este trabalho está em curso. No entanto, já está claro que há grandes diferenças entre os países da OCDE no que se refere à tributação das opções de compra de empregados. Além disso, vários países da OCDE têm mais de um tratamento fiscal dos sistemas de opções de compra de empregados, dependendo da natureza precisa dos regimes. Questões de Preços de Transferência Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de ações de empregados para transações entre empresas eo princípio de comprimento de armas. Se a empresa emissora cobrar ao empregador (se diferente) as opções de compra de ações Como as opções de ações dos empregados afetariam os métodos de precificação de transferência padrão Como as opções de ações de empregado afetariam os arranjos de contribuição de custo Este trabalho está em andamento. Se você receber uma opção Para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você alienar a opção ou ações recebidas quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de compra de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se seu empregador lhe conceder uma opção estatutária de ações, geralmente você não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir exigências período especial de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Ações Incentivos na Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o valor do lucro a incluir e o tempo necessário para incluí-lo dependem se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor de mercado justo da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não prontamente Determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Uma opção não aprovada é uma opção que não tem status de favorecido fiscal em um plano aprovado de opção executiva, uma poupança aprovada Plano de opção ou sob um plano de opção de incentivo de gestão empresarial, mas eles são muito flexíveis e simples de administrar. No entanto, se a sua empresa pode estar dentro das regras do Enterprise Management Incentive para poder conceder opções EMI (o que pode ser o caso se o grupo como um todo tiver menos de 250 funcionários e 30 milhões de ativos brutos), direcionaríamos você também Leia nossa nota EMI e recomende que você considere um plano de opção EMI. Note-se também que o tratamento fiscal de não-funcionários e não-administradores (por exemplo, consultores) difere do descrito abaixo. Concessão de Opções Não Aprovadas Não há nenhuma carga de imposto de renda (ou outra) sobre a concessão de uma opção não aprovada. Há uma obrigação para a empresa emissora ea subsidiária do Reino Unido para relatar a concessão de opções para HM Revenue and Customs (HMRC) até 06 de julho após o final do ano fiscal relevante, arquivando um retorno anual no site HMRC. Exercício da opção Ao exercício da opção, será aplicado imposto de renda sobre a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício da opção eo preço de exercício da opção. Por exemplo, se um empregado receber uma opção acima de 5.000 ações eo preço de exercício da opção for 2 e a opção for exercida quando as ações tiverem um valor de mercado de 5, o ganho da opção tributável será (5 x 5.000) - (2 x 5.000) 15.000. A menos que as obrigações de retenção se apliquem, (veja abaixo), o imposto de renda é pago pelo empregado através de sua declaração de imposto de auto-avaliação para o ano fiscal relevante. Obrigações de Retenção (PAYE) De um modo geral, existem obrigações de retenção para a empresa empregadora se no exercício as ações sob opção estiverem em uma empresa listada, uma empresa controlada por uma companhia privada ou se houver acordos para que essa empresa seja vendida Ou para a sua renda a ser listada. As ações são consideradas como ativos prontamente conversíveis (RCAs). Se as ações estão em uma empresa de propriedade privada e não há nenhum regime para que ele seja vendido, então não há nenhuma obrigação de retenção. A retenção ocorre pela empresa empregadora sob o sistema PAYE e se o titular da opção não garantir que a empresa empregadora é financiada para o imposto de renda no prazo de 90 dias do final do ano fiscal relevante o empregado pode ter um imposto sobre a carga fiscal Através da declaração de imposto de empregados. É comum fornecer um mecanismo de retenção na documentação da opção. O exercício das opções deve ser informado até o dia 6 de julho após o término do ano fiscal relevante mediante a apresentação de um retorno anual no site da HMRC. Exercício de opção - contribuições de seguro nacional Haverá também responsabilidade de contribuições de seguro nacional (NICs) para o empregado e o empregador sobre o valor do ganho de opção se as ações forem RCAs. A taxa de NIC empregados também é graduada e acima de 42.385 é 2 e abaixo desse limite (com uma isenção para ganhos mais baixos) é atualmente 12. A taxa de NICs empregadores é atualmente 13,8 sobre o valor do ganho de opção. É possível para os empregadores responsabilidade da NIC a ser transferido ou reembolsado pelo empregado. Isto irá aumentar a responsabilidade fiscal global para o empregado no exercício da opção, mas uma dedução do imposto de renda está disponível em relação ao montante do ganho em que o empregado paga as NICs empregadores. Quando um empregado paga os NICs empregadores, e é um contribuinte 40 isso significa que a taxa efetiva de imposto de renda e NICs é 50,28 após o alívio. A taxa efetiva de imposto e NICs é 54.59 para indivíduos que pagam a taxa 45. Venda de Ações Na venda de ações, haverá uma cobrança do imposto sobre ganhos de capital (CGT) (para pessoas físicas residentes no ano fiscal de alienação) sobre a diferença entre o preço recebido pela venda das ações eo total de O valor de mercado na data de exercício da opção. Se uma opção não aprovada for exercida e as ações forem vendidas no mesmo dia, normalmente não haverá imposto de ganhos de capital a pagar. O empregado pode usar seu subsídio anual da CGT (11.100 para o ano fiscal de 201716), de modo que somente os ganhos superiores a esse valor estarão sujeitos à CGT. Ganhos são tributados em 28 na medida em que os indivíduos total de rendimentos tributáveis e os ganhos exceder a faixa de taxa básica de imposto de renda de 31.785. Os ganhos inferiores a esse limiar (mas acima da dedução anual) são tributados a 18. Se um empregado tiver pelo menos 5 dos direitos de voto e 5 do capital social ordinário da sociedade e detiver as acções durante pelo menos um ano, Ser elegíveis para o alívio empreendedores que permite uma taxa efetiva de 10 para ganhos até um limite de vida de 10 milhões. Na realidade, este alívio pode ser de uso limitado para os titulares de opções de empregados. Dedução de Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas A empresa empregadora pode poder reclamar uma dedução do imposto sobre as sociedades pelo montante do ganho da opção em determinadas circunstâncias.
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